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一、申請條件
Q1-1:「以最近一次金融檢查及最近一期經會計師查核簽證之財務報表為基準，均無備抵呆帳及各項準備提列不足」，應如何檢附證明資料？ A1-1：(1)有關備抵呆帳及各項準備無提列不足，係指檢查報告未提列受檢機構有備抵呆帳及各項準備不足之檢查意見，以及會計師最近一次之財簽報告未出具備抵呆帳及各項準備不足之保留意見，或會計師內部控制制度查核報告對授信資產評估情形已表達帳列備抵呆帳尚足彌補可能遭受損失之類等文字說明。 (2)證明資料得檢附會計師財簽報告或內部控制制度查核報告相關說明之頁面。 A1-1：(1)有關備抵呆帳及各項準備無提列不足，係指檢查報告未提列受檢機構有備抵呆帳及各項準備不足之檢查意見，以及會計師最近一次之財簽報告未出具備抵呆帳及各項準備不足之保留意見，或會計師內部控制制度查核報告對授信資產評估情形已表達帳列備抵呆帳尚足彌補可能遭受損失之類等文字說明。 (2)證明資料得檢附會計師財簽報告或內部控制制度查核報告相關說明之頁面。
二、申請書件
Q2-1:申請書件要求檢附三道防線架構及內部稽核制度，是否摘要描述相關制度及運作說明即可？ A2-1：(1)內部控制三道防線架構應包含分工及監督之運作說明。內部稽核制度內容至少應包括項目及相關說明，請依本會107.4.12金管檢制第10706001130號令之「附表-申請採行風險導向內部稽核制度自評表」辦理。 (2)有關應檢附之申請書件，申請銀行應審酌相關提供資料及說明是否適足充分，俾供本局確信銀行將採行之制度架構、運作及風險評估已屬允當，內部控制制度得以有效運作。 A2-1：(1)內部控制三道防線架構應包含分工及監督之運作說明。內部稽核制度內容至少應包括項目及相關說明，請依本會107.4.12金管檢制第10706001130號令之「附表-申請採行風險導向內部稽核制度自評表」辦理。 (2)有關應檢附之申請書件，申請銀行應審酌相關提供資料及說明是否適足充分，俾供本局確信銀行將採行之制度架構、運作及風險評估已屬允當，內部控制制度得以有效運作。
Q2-2:審計委員會/董事會核議內容除表示同意採用風險導向內部稽核制度外，是否要核准所有申請文件？ A2-2：依本會107.4.12金管檢制字第10706001130號令一(二)規定，申請案交付審計委員會核議及提報董事會時，均應檢附相關申請書件，爰報送本局之申請書件，均應確實交付監察人或審計委員會核議，並提報董事會通過，俾本局瞭解申請銀行之高階管理階層已確實同意該等申請書件資料。 A2-2：依本會107.4.12金管檢制字第10706001130號令一(二)規定，申請案交付審計委員會核議及提報董事會時，均應檢附相關申請書件，爰報送本局之申請書件，均應確實交付監察人或審計委員會核議，並提報董事會通過，俾本局瞭解申請銀行之高階管理階層已確實同意該等申請書件資料。
Q2-3:有關檢附風險評估報表如各項重大經營風險監控報表，得否僅以清單列明報表名稱，而無需檢附相關監控報表？ A2-3：除清單列明報表名稱外，申請銀行應檢附與稽核單位辦理風險評估具攸關性之重要報表，俾本局評估申請銀行辦理風險評估參據之適足性及報表之有效性，另本局得視需要請銀行再予補充說明。 A2-3：除清單列明報表名稱外，申請銀行應檢附與稽核單位辦理風險評估具攸關性之重要報表，俾本局評估申請銀行辦理風險評估參據之適足性及報表之有效性，另本局得視需要請銀行再予補充說明。
三、施行運作
Q3-1:法令要求列入內部稽核查核項目及金管會業務局要求限期查核事項，應如何與風險導向內部稽核制度配合？ A3-1：(1)除限期查核事項應依業務局要求依限辦理內部稽核查核外，銀行雖得依據風險評估結果進行年度稽核計畫之規劃，惟仍應將法令要求列入內部稽核查核項目納入規劃考量。 (2)辦理定期檢視內部稽核風險評估結果時，應充分考量相關監控資訊，法令要求列入內部稽核查核項目自屬重要參據，爰應併同納入檢討，並檢視是否修訂稽核計畫。 A3-1：(1)除限期查核事項應依業務局要求依限辦理內部稽核查核外，銀行雖得依據風險評估結果進行年度稽核計畫之規劃，惟仍應將法令要求列入內部稽核查核項目納入規劃考量。 (2)辦理定期檢視內部稽核風險評估結果時，應充分考量相關監控資訊，法令要求列入內部稽核查核項目自屬重要參據，爰應併同納入檢討，並檢視是否修訂稽核計畫。
Q3-2:辦理內部稽核品質評核，能否由母行集團之內部稽核辦理？ A3-2：內部稽核品質評核得由母行集團之內部稽核辦理，惟該種方式仍屬內部自我評核，銀行內部稽核單位仍應至少每五年委請外部機構驗證其評核結果。 A3-2：內部稽核品質評核得由母行集團之內部稽核辦理，惟該種方式仍屬內部自我評核，銀行內部稽核單位仍應至少每五年委請外部機構驗證其評核結果。
Q3-3:經核准採行風險導向內部稽核制度之銀行，嗣後如有風險導向內部稽核制度之調整，是否應向金管會檢查局事前報准或事後申報? A3-3：採行風險導向內部稽核制度之銀行，嗣後該制度如有調整，如涉屬方法論、程序作業或整體制度(含受查主體)重大改變者，應報本局備查。 A3-3：採行風險導向內部稽核制度之銀行，嗣後該制度如有調整，如涉屬方法論、程序作業或整體制度重大改變者，應報本局備查。
Q3-4:經核准採行風險導向內部稽核制度之銀行，其內部稽核查核頻率有無限制？又稽核人力應如何配置？ A3-4：(1)經核准採行風險導向內部稽核制度之銀行，雖得由金融機構依其風險評估結果，訂定內部稽核查核頻率，惟為確保稽核效能及品質，建議施行初期採逐步調整方式辦理，不宜驟然大幅放寬查核頻率。 (2)採行風險導向內部稽核制度之銀行，為落實風險聚焦之查核，應依「銀行業建立風險導向內部稽核制度實務守則」建立內部稽核風險評估結果定期檢視機制，即時關注受查主體之各項重要風險，爰須建置適足之場外監控制度等配套措施，尚需適足之稽核人力，是故，稽核人員除不宜貿然縮減外，更應力求稽核素質之提升。 A3-4：(1)經核准採行風險導向內部稽核制度之銀行，雖得由金融機構依其風險評估結果，訂定內部稽核查核頻率，惟為確保稽核效能及品質，建議施行初期採逐步調整方式辦理，不宜驟然大幅放寬查核頻率。 (2)採行風險導向內部稽核制度之銀行，為落實風險聚焦之查核，應依「銀行業建立風險導向內部稽核制度實務守則」建立內部稽核風險評估結果定期檢視機制，即時關注受查主體之各項重要風險，爰須建置適足之場外監控制度等配套措施，尚需適足之稽核人力，是故，稽核人員除不宜貿然縮減外，更應力求稽核素質之提升。
Q3-5:銀行若獲金管會核准採行風險導向內部稽核制度後，研擬次年度稽核計畫，恐不及於12月底前提報董事會並辦理申報，應如何處理？ A3-5：申請銀行仍應依金控銀行業內控內稽辦法第22條規定於會計年度終了前辦理次一年度稽核計畫申報，惟在完成申報後，如因核准採行風險導向內部稽核制度而修正內稽計畫時，應於提報董事會通過後，向本局申請開放系統，更新申報修正後之年度稽核計畫。 A3-5：申請銀行仍應依金控銀行業內控內稽辦法第22條規定於會計年度終了前辦理次一年度稽核計畫申報，惟在完成申報後，如因核准採行風險導向內部稽核制度而修正內稽計畫時，應於提報董事會通過後，向本局申請開放系統，更新申報修正後之年度稽核計畫。
Q3-6:採行風險導向內部稽核制度之銀行，如依定期檢視之風險評估結果須修正年度稽核計畫者，是否須向金管會檢查局申請開放系統更新申報？ A3-6：依據銀行業建立風險導向內部稽核制度實務守則第14點規定，內部稽核應定期檢視風險評估結果，據以決定是否修訂年度稽核計畫，爰經本會核准採行風險導向內部稽核制度之銀行，向主管機關申報年度稽核計畫時，如已於申報表「二、計畫編列說明」項下敘明「內部稽核單位將定期依整體外部環境或內部業務發展變化，檢視風險評估結果，以即時反應受查主體之風險，據以決定是否修訂年度稽核計畫」者，嗣後如有配合風險評估結果調整稽核計畫，可無須再向檢查局更新申報，俟於次年二月底前申報「年度稽核計畫執行情形」時，併敘明實際執行情形與稽核計畫之差異即可。 A3-6：依據銀行業建立風險導向內部稽核制度實務守則第14點規定，內部稽核應定期檢視風險評估結果，據以決定是否修訂年度稽核計畫，爰經本會核准採行風險導向內部稽核制度之銀行，向主管機關申報年度稽核計畫時，如已於申報表「二、計畫編列說明」項下敘明「內部稽核單位將定期依整體外部環境或內部業務發展變化，檢視風險評估結果，以即時反應受查主體之風險，據以決定是否修訂年度稽核計畫」者，嗣後如有配合風險評估結果調整稽核計畫，可無須再向檢查局更新申報，俟於次年二月底前申報「年度稽核計畫執行情形」時，併敘明實際執行情形與稽核計畫之差異即可。
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